จ้างคนพิการ บริษัทลดหย่อนภาษีได้ไหม? เทียบกับส่งเงินเข้ากองทุน

ได้ แต่ไม่ใช่ “ค่าลดหย่อน” แบบภาษีบุคคลธรรมดา บริษัทที่จ้างคนพิการที่มีบัตรประจำตัวคนพิการ นำค่าจ้างที่จ่ายให้คนพิการมาหักเป็นรายจ่ายได้เพิ่มอีก 100% (รวมเป็น 2 เท่า) ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 499 และถ้าจ้างคนพิการเกิน 60% ของลูกจ้างทั้งหมดนานกว่า 180 วันในปีภาษี จะได้สิทธิเพิ่มอีกตามฉบับที่ 519

 

จ้างคนพิการ บริษัทได้สิทธิภาษีอะไรบ้าง?

บริษัทได้สิทธิหลัก 2 ต่อ คือหักค่าจ้างคนพิการได้ 2 เท่า ตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 499 และ สิทธิเพิ่ม ตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 519 สำหรับกิจการที่จ้างคนพิการเป็นสัดส่วนสูง ทั้งสองสิทธิใช้กับภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่ใช่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

 

หักรายจ่ายได้ 2 เท่า ตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 499

ค่าจ้างที่จ่ายให้ลูกจ้างคนพิการหักเป็นรายจ่ายตามปกติได้อยู่แล้ว พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 499 ให้บริษัทหัก เพิ่มได้อีก 100% ของค่าจ้างก้อนเดิม ผลคือค่าจ้างคนพิการทุก 1 บาท ลดกำไรสุทธิทางภาษีได้ 2 บาท

1. ลูกจ้างต้องมี บัตรประจำตัวคนพิการ ตาม พ.ร.บ.ส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพิการ พ.ศ. 2550

2. เป็นค่าจ้างที่จ่ายจริงในรอบบัญชีนั้น มีหลักฐานการจ่ายและยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่ายครบ

3. ใช้สิทธิตอนยื่น ภ.ง.ด.50 โดยกรอกค่าจ้างส่วนที่หักเพิ่มได้ในรายการรายจ่ายที่หักได้เพิ่มขึ้น

 

สิทธิเพิ่มเมื่อจ้างคนพิการเกิน 60% ตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 519

กิจการที่จ้างคนพิการ เกิน 60% ของลูกจ้างทั้งหมด และจ้าง นานกว่า 180 วันในปีภาษี ได้หักค่าจ้างเพิ่มจากสิทธิตามฉบับที่ 499 อีก 1 เท่า (รวม 3 เท่า) โดยต้องมีหนังสือรับรองจากกระทรวงการพัฒนาสังคมและความมั่นคงของมนุษย์ (พม.) ที่ระบุจำนวนลูกจ้างทั้งหมด จำนวนลูกจ้างคนพิการ และระยะเวลาจ้าง สิทธินี้เหมาะกับกิจการเพื่อสังคมหรือธุรกิจที่ออกแบบงานให้คนพิการเป็นกำลังหลัก ส่วนบริษัททั่วไปที่จ้างตามสัดส่วน ม.33 จะใช้สิทธิตามฉบับที่ 499 เป็นหลัก

 

จ้างคนพิการ 2 คน ประหยัดภาษีได้เท่าไร? (ตัวอย่างสมมติ)

จ้างคนพิการ 2 คน เงินเดือนคนละ 15,000 บาท บริษัทประหยัดภาษีเพิ่มจากสิทธิ 2 เท่าได้ 72,000 บาทต่อปี เมื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลอัตรา 20% (ถ้าเป็น SME ที่เสียภาษีอัตราต่ำกว่านี้ ยอดที่ประหยัดจะน้อยลงตามอัตรา)

 

จุดที่ควรเห็นคือ สิทธิ 2 เท่าทำให้ต้นทุนค่าจ้างหลังหักภาษีเหลือ 216,000 บาท (360,000 − 144,000) จากเดิม 288,000 บาทถ้าหักได้แค่ 1 เท่า

 

ถ้าไม่จ้าง ต้องส่งเงินเข้ากองทุนตาม ม.34 เท่าไร?

ปี 2569 บริษัทต้องส่งเงินเข้ากองทุนส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพิการ 123,005 บาท ต่อคนพิการ 1 คนที่ไม่ได้จ้าง ตามมาตรา 34 พ.ร.บ.ส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพิการ พ.ศ. 2550 

• อัตราส่วนตาม ม.33: ลูกจ้างทุก 100 คน ต้องจ้างคนพิการ 1 คน เศษเกิน 50 คนต้องจ้างเพิ่มอีก 1 คน

• วันนับจำนวนลูกจ้าง: 1 ตุลาคมของปีก่อนหน้า

• กำหนดส่งเงิน: ภายใน 31 มีนาคมของปีนั้น เช่น ปี 2569 นับลูกจ้าง ณ 1 ต.ค. 2568 และส่งเงินภายใน 31 มี.ค. 2569

• ฐานการคำนวณ ม.34: ค่าจ้างขั้นต่ำต่ำสุดของประเทศ 337 บาท × 365 วัน = 123,005 บาทต่อคน

 

จ้างเอง ส่งเงินเข้ากองทุน หรือ ม.35 แบบไหนคุ้มกว่า?

ถ้าดูแค่ตัวเงิน ส่งเงินเข้ากองทุนถูกกว่าจ้างเองเล็กน้อย แต่ถ้าบริษัทต้องจ้างคนทำงานตำแหน่งนั้นอยู่แล้ว การจ้างคนพิการคุ้มกว่ามาก เพราะได้ทั้งพนักงาน สิทธิหักค่าจ้าง 2 เท่า และไม่ต้องส่งเงินเข้ากองทุนอีก ตัวเลขด้านล่างเทียบบริษัทที่มีหน้าที่ต้องจ้างคนพิการ 2 คน เป็นเวลา 1 ปี

 

ม.35 มีทางเลือกอะไรบ้าง?

บริษัทที่ไม่จ้างตาม ม.33 และไม่ส่งเงินตาม ม.34 เลือกให้ความช่วยเหลือคนพิการแทนได้ โดยมูลค่าต้องไม่น้อยกว่าเงินที่ต้องส่งกองทุน และต้องยื่นขอล่วงหน้าที่สำนักงานจัดหางานจังหวัด หรือสำนักงานจัดหางานกรุงเทพมหานครพื้นที่ 1–10 (สิทธิปี 2570 เปิดยื่นถึง 31 ธ.ค. 2569)

• ให้สัมปทาน

• จัดสถานที่จำหน่ายสินค้าหรือบริการ

• จัดจ้างเหมาช่วงงานหรือบริการ

• ฝึกงาน จัดให้มีอุปกรณ์หรือสิ่งอำนวยความสะดวก

• จัดให้มีบริการล่ามภาษามือ หรือให้ความช่วยเหลืออื่นใด

 

ใช้สิทธิภาษีต้องเตรียมเอกสารอะไร?

เตรียมเอกสาร 2 กลุ่ม คือหลักฐานว่าลูกจ้างเป็นคนพิการ และหลักฐานว่าจ่ายค่าจ้างจริง เก็บไว้ให้พร้อมตรวจตลอดอายุความของรอบบัญชีนั้น

1. สำเนาบัตรประจำตัวคนพิการ ที่ยังไม่หมดอายุ ของลูกจ้างทุกคนที่ใช้สิทธิ

2. สัญญาจ้างงาน ที่ระบุตำแหน่ง ค่าจ้าง และวันเริ่มงาน

3. หลักฐานการจ่ายค่าจ้าง เช่น สลิปเงินเดือน รายงานเงินเดือน และหลักฐานโอนเงินเข้าบัญชี

4. แบบ ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.1ก ที่มีชื่อลูกจ้างคนพิการและยอดค่าจ้างตรงกัน

5. หลักฐานนำส่งเงินสมทบประกันสังคม ของลูกจ้างคนพิการ

6. หลักฐานการรายงานการจ้างคนพิการต่อกรมการจัดหางาน ประจำปี 

7. กระดาษทำการคำนวณค่าจ้างส่วนที่หักเพิ่ม แนบไว้กับแบบ ภ.ง.ด.50 (ถ้าใช้สิทธิเพิ่มตามฉบับที่ 519 ต้องมีหนังสือรับรองจาก พม. เพิ่มอีก 1 ฉบับ)

 

ถ้าใช้โปรแกรมคำนวณเงินเดือน HumanSoft จะดึงสลิปเงินเดือน รายงานเงินเดือน และแบบ ภ.ง.ด.1 / ภ.ง.ด.1ก ที่ใช้เป็นหลักฐานข้อ 3–4 ได้จากระบบเดียว

 

ลดหย่อนภาษีผู้พิการของคนทั่วไปต่างกันอย่างไร?

ต่างกันที่ผู้ใช้สิทธิและประเภทภาษี สิทธิจ้างคนพิการเป็นของ นิติบุคคล ใช้ใน ภ.ง.ด.50 ส่วนค่าลดหย่อนผู้พิการเป็นของ บุคคลธรรมดา ที่ดูแลคนพิการ ใช้ใน ภ.ง.ด.90/91 ทั้งสองสิทธิใช้คนละตัวกัน ไม่ทับซ้อนกัน

 

ส่วนตัวคนพิการเอง ถ้าอายุไม่เกิน 65 ปีและมีเงินได้จากการทำงาน ได้รับยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้ไม่เกิน 190,000 บาท สิทธินี้เป็นของลูกจ้าง ไม่กระทบสิทธิหักรายจ่าย 2 เท่าของบริษัท

 

สรุป จ้างคนพิการ บริษัทลดหย่อนภาษีได้ไหม

ได้ บริษัทหักค่าจ้างคนพิการที่มีบัตรประจำตัวคนพิการเป็นรายจ่ายได้ 2 เท่า ตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 499 และได้สิทธิเพิ่มตามฉบับที่ 519 เมื่อจ้างคนพิการเกิน 60% ของลูกจ้างนานกว่า 180 วัน ถ้าไม่จ้าง ต้องส่งเงินเข้ากองทุนตาม ม.34 ปี 2569 คนละ 123,005 บาท ซึ่งถูกกว่าจ้างเองเล็กน้อยเมื่อดูแค่ตัวเงิน แต่ถ้าบริษัทต้องจ้างคนตำแหน่งนั้นอยู่แล้ว การจ้างคนพิการคุ้มกว่ามาก เพราะได้ทั้งพนักงาน สิทธิหักค่าจ้าง 2 เท่า และไม่ต้องส่งเงินเข้ากองทุน

 

FAQ: คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับการจ้างงานคนพิการ

ถาม : จ้างคนพิการเกินจำนวนที่กฎหมายกำหนด ได้สิทธิภาษีเพิ่มไหม?

ตอบ : ได้ สิทธิหักรายจ่าย 2 เท่าคิดจากค่าจ้างที่จ่ายให้ลูกจ้างคนพิการทุกคน ไม่จำกัดเฉพาะจำนวนตามอัตราส่วน 100 ต่อ 1 ยิ่งจ้างมาก ยอดที่หักเพิ่มก็มากตามค่าจ้างที่จ่ายจริง

 

ถาม : จ้างคนพิการพาร์ทไทม์ ใช้สิทธิหักรายจ่าย 2 เท่าได้ไหม?

ตอบ : หักได้ตามค่าจ้างที่จ่ายจริง ถ้าลูกจ้างมีบัตรประจำตัวคนพิการและมีสัญญาจ้างกับบริษัท แต่การนับเป็นการจ้างตามอัตราส่วน ม.33 มีเงื่อนไขเรื่องระยะเวลาจ้างและค่าจ้างตามกฎกระทรวง ควรตรวจกับกรมการจัดหางานก่อนนับแทนการส่งเงินเข้ากองทุน

 

ถาม : เงินที่ส่งเข้ากองทุนตาม ม.34 หักเป็นรายจ่ายได้ไหม?

ตอบ : หักเป็นรายจ่ายตามปกติได้ เพราะเป็นเงินที่บริษัทจ่ายตามที่กฎหมายกำหนด แต่หักได้เพียง 1 เท่า ไม่ได้สิทธิ 2 เท่าเหมือนค่าจ้างที่จ่ายให้ลูกจ้างคนพิการ

 

ถาม : ไม่จ้างและไม่ส่งเงินเข้ากองทุน มีโทษอย่างไร?

ตอบ : บริษัทต้องเสียดอกเบี้ยร้อยละ 7.5 ต่อปีของเงินที่ยังไม่ได้ส่ง นับจากวันครบกำหนด และกรมส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพิการมีอำนาจอายัดและยึดทรัพย์สินของนายจ้างเพื่อนำเงินมาชำระได้

 

ถาม : ถ้าลูกจ้างคนพิการลาออกกลางปี บริษัทต้องทำอย่างไร?

ตอบ :  หากลาออกแล้วทำให้จำนวนลูกจ้างคนพิการต่ำกว่าเกณฑ์ บริษัทต้องรับคนพิการคนใหม่เข้าทำงานแทนภายใน 45 วันนับจากวันที่คนเดิมลาออก หากไม่มีคนทดแทน ต้องส่งเงินเข้ากองทุนตามช่วงวันที่ขาดการจ้าง โดยอาจมีดอกเบี้ยตามเงื่อนไขที่กองทุนกำหนด

 

อ่านบทความที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติม

• นายจ้างควรรู้! หลักเกณฑ์การจ้างงานคนพิการตามกฎหมายกำหนด 

• เงินที่ถือว่าเป็นค่าจ้าง ตามกฎหมายแรงงาน มีอะไรบ้าง?

• ห้ามพลาด! กฎหมายแรงงานที่ลูกจ้างไม่ควรมองข้าม

• วิธีการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล แบบเข้าใจง่าย

• นายจ้างควรรู้ รายได้ไหน ที่ต้องยื่นประกันสังคมให้ลูกจ้าง