VAT 0 กับ Non-VAT ต่างกันยังไง?

ความแตกต่างระหว่าง VAT 0 กับ Non-VAT คือ VAT 0% คิดภาษีขายเท่ากับศูนย์ ผู้ประกอบการยังมีสิทธิด้านภาษีซื้อ ส่วน Non-VAT โดยทั่วไปหมายถึงรายการที่ไม่เรียกเก็บ VAT ซึ่งอาจเกิดจากการได้รับยกเว้น ผู้ขายยังไม่จด VAT หรือรายการไม่อยู่ในระบบ VAT และมักไม่มีสิทธินำภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องมาหัก

Table of Contents:

VAT 0 กับ Non-VAT ต่างกันยังไง?
VAT 0% คืออะไร?
Non-VAT คืออะไร?
ความแตกต่างระหว่าง VAT 0% และ Non-VAT
ตารางเปรียบเทียบ VAT 0% กับ Non-VAT
สรุป VAT 0 กับ Non VAT ต่างกันอย่างไรในการขายสินค้าและบริการ
FAQ: คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับ VAT 0% กับ Non-VAT

VAT 0% คืออะไร?

VAT 0% หรือ Zero-rated VAT คือ การขายสินค้าหรือให้บริการที่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่กฎหมายกำหนดให้คิดภาษีขายในอัตรา 0% ผู้ประกอบการจดทะเบียนยังต้องจัดทำเอกสารและยื่นแบบ ภ.พ.30 ตามปกติ และสามารถนำภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องมาหักหรือขอคืนได้ตามหลักเกณฑ์

ตัวอย่างการขายสินค้าที่ใช้อัตรา VAT 0%

การส่งออกสินค้าซึ่งผู้ประกอบการต้องมีเอกสารและปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด จึงจะใช้อัตรา VAT 0% ได้ ส่วนการขายสินค้าในประเทศไม่สามารถเลือกใช้ VAT 0% ได้เอง แม้ลูกค้าจะเป็นชาวต่างชาติหรือชำระเงินจากต่างประเทศก็ตาม

ตัวอย่างการให้บริการที่ใช้อัตรา VAT 0%

บริการที่ทำในประเทศไทยอาจใช้อัตรา VAT 0% ได้ หากให้บริการแก่ผู้รับบริการในต่างประเทศและนำผลของบริการไปใช้ในต่างประเทศตามเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนด หากนำผลบริการมาใช้ในประเทศไทยทั้งหมดหรือบางส่วน อาจไม่เข้าข่าย VAT 0% ทั้งหมด ดังนั้น การที่ลูกค้าอยู่ต่างประเทศหรือชำระเงินเป็นเงินตราต่างประเทศ ไม่ได้หมายความว่าจะใช้ VAT 0% ได้เสมอไป

Non-VAT คืออะไร?

คำว่า Non-VAT เป็นคำที่ใช้ทั่วไปในงานขาย งานบัญชี และโปรแกรมออกเอกสาร แต่ไม่ใช่ชื่อหมวดภาษีที่มีความหมายเดียวตามประมวลรัษฎากร เมื่อพบรายการที่ระบุว่า Non-VAT ต้องตรวจสอบก่อนว่าเข้ากรณีใด เพราะแต่ละกรณีมีหน้าที่ออกเอกสารและสิทธิด้านภาษีซื้อแตกต่างกัน

กรณีที่ 1 กิจการได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

กิจการบางประเภทได้รับยกเว้น VAT ตามมาตรา 81 เช่น การขายพืชผลทางการเกษตร สัตว์ ปุ๋ย อาหารสัตว์ หนังสือพิมพ์ นิตยสาร และตำราเรียน ผู้ประกอบการไม่ต้องเรียกเก็บ VAT จากลูกค้า และโดยทั่วไปไม่มีสิทธินำภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับกิจการยกเว้นมาหักหรือขอคืน

กรณีที่ 2 ผู้ประกอบการมีรายรับยังไม่ถึงเกณฑ์จด VAT

ผู้ประกอบการที่มีรายรับจากกิจการที่ต้องเสีย VAT ไม่เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี อาจยังไม่ต้องจดทะเบียน VAT จึงไม่ควรเรียกเก็บ VAT หรือออกใบกำกับภาษีในฐานะผู้ประกอบการจดทะเบียน หากรายรับเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องยื่นจดทะเบียน VAT ภายใน 30 วัน

กรณีที่ 3 รายการไม่อยู่ในบังคับของ VAT

ธุรกรรมบางประเภทไม่อยู่ในระบบ VAT หรืออาจอยู่ภายใต้ภาษีประเภทอื่น เช่น ภาษีธุรกิจเฉพาะ จึงต้องพิจารณาตามลักษณะธุรกรรมและกฎหมายที่เกี่ยวข้อง ไม่ควรจัดเป็น Non-VAT เพียงเพราะไม่มีการเรียกเก็บภาษีจากลูกค้า

ความแตกต่างระหว่าง VAT 0% และ Non-VAT

แม้ VAT 0% และ Non-VAT จะทำให้ลูกค้าไม่ต้องจ่าย VAT เหมือนกัน แต่ในมุมของผู้ประกอบการมีความแตกต่างกัน ดังนี้

VAT 0% ยังอยู่ในระบบ VAT แต่กฎหมายกำหนดให้คิดภาษีในอัตรา 0% จึงไม่ต้องเรียกเก็บ VAT จากลูกค้า
Non-VAT เป็นรายการที่ไม่อยู่ในระบบ VAT หรือได้รับยกเว้น VAT ตามกฎหมาย จึงไม่ต้องนำมาคำนวณ VAT
VAT 0% ผู้ประกอบการยังสามารถนำภาษีซื้อมาขอคืนหรือเครดิตได้ตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด
Non-VAT โดยทั่วไปไม่มีสิทธินำภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องมาขอคืน
VAT 0% สามารถออกใบกำกับภาษีได้ เนื่องจากยังอยู่ในระบบ VAT ส่วน Non-VAT ไม่สามารถออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรายการดังกล่าวได้

ตารางเปรียบเทียบ VAT 0% กับ Non-VAT

ประเด็น	VAT 0%	Non-VAT
ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม	อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม	ไม่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับยกเว้นตามกฎหมาย
อัตราภาษี	0% (ตามที่กฎหมายกำหนด)	ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
การปฏิบัติตามกฎระบบ VAT	ต้องปฏิบัติตามกฎของระบบ VAT ทุกประการ	ไม่ต้องปฏิบัติตามกฎระบบ VAT
เรียกเก็บภาษีจากลูกค้า	ไม่ต้องเรียกเก็บ	ไม่ต้องเรียกเก็บ
สิทธิขอคืนภาษีซื้อ	มีสิทธิตามหลักเกณฑ์กรมสรรพากร	ไม่มีสิทธิขอคืนภาษีซื้อ

สรุป VAT 0 กับ Non VAT ต่างกันอย่างไรในการขายสินค้าและบริการ

VAT 0% อยู่ในระบบ VAT ต้องออกใบกำกับภาษี และ "ขอคืนภาษีซื้อได้" เหมาะกับธุรกิจส่งออก ส่วน Non VAT นอกระบบ VAT ไม่ต้องออกใบกำกับภาษี และ "ขอคืนภาษีซื้อไม่ได้" เป็นสินค้ายกเว้นตามกฎหมาย ความแตกต่างที่สังเกตได้ชัด คือ สิทธิประโยชน์ทางภาษีซื้อ ที่ VAT 0% ขอคืนเงินภาษีที่จ่ายไปได้ แต่ Non VAT ทำไม่ได้

อ้างอิง

กรมสรรพากร

FAQ: คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับ VAT 0% กับ Non-VAT

ถาม : Non-VAT ออกใบกำกับภาษีได้หรือไม่?

ตอบ : หากผู้ขายไม่ได้จด VAT หรือรายการเป็นกิจการยกเว้น โดยทั่วไปไม่ออกใบกำกับภาษี VAT แต่สามารถออกใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จรับเงิน หรือเอกสารทางการค้าอื่นตามลักษณะรายการได้

ถาม : กิจการ VAT 0% ขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่?

ตอบ : ได้ หากภาษีซื้อเกี่ยวข้องกับกิจการ มีใบกำกับภาษีถูกต้อง และไม่เป็นภาษีซื้อต้องห้าม ผู้ประกอบการสามารถนำมาหักหรือขอคืนตามหลักเกณฑ์ได้

ถาม : รายรับไม่เกิน 1.8 ล้านบาทถือเป็น Non-VAT หรือไม่?

ตอบ : ผู้ประกอบการที่มีรายรับจากกิจการที่ต้องเสีย VAT ไม่เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปีอาจยังไม่ต้องจด VAT จึงไม่เรียกเก็บ VAT จากลูกค้า แต่หากรายรับเกินเกณฑ์ต้องยื่นจดทะเบียนภายใน 30 วัน

ถาม : ธุรกิจ VAT 0% ต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 ทุกเดือนไหม?

ตอบ : ต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 เป็นประจำทุกเดือนภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป แม้ในเดือนนั้นจะไม่มียอดขาย หรือมียอดขายเป็น VAT 0% ทั้งหมดก็ตาม

ถาม : ธุรกิจ Non VAT ต้องออกเอกสารอะไรแทนใบกำกับภาษี?

ตอบ : สามารถออก "ใบเสร็จรับเงิน" หรือ "ใบส่งของ/ใบแจ้งหนี้" แบบทั่วไปที่ไม่มีคำว่า "ใบกำกับภาษี" และไม่มีการแสดงยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม

อ่านบทความที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติม